cao thủ chốt số 888 có thể nhận ra những rủi ro tiềm ẩn trong kết quả tài chính của các công ty con ở nước ngoài không?

Khi nói đến báo cáo tài chính cho các công ty con ở nước ngoài, các nhà quản lý người Nhật chịu trách nhiệm về tình hình kinh doanh thường giao báo cáo tài chính cho nhân viên địa phương vì những lý do như cao thủ chốt số 888 thể giao tiếp đầy đủ do rào cản ngôn ngữ, cao thủ chốt số 888 hiểu tiêu chuẩn địa phương hoặc cao thủ chốt số 888 có công việc chính là kế toán
Đã quá muộn để ứng phó với hành vi gian lận khi phát hiện ra; phải có biện pháp phòng ngừa trước khi nó xảy ra
Lần này, tôi muốn xem xét những điểm chính liên quan đến giao dịch nào có rủi ro và những biện pháp phòng ngừa nào cần được thực hiện trong báo cáo tài chính của các công ty con ở nước ngoài

Ở đây, chúng tôi sẽ đưa ra ba rủi ro chính cần được xem xét: thao túng lợi nhuận nhằm khai thác các khoảng trống, trả lương cao thủ chốt số 888 có hóa đơn và tham ô tiền gửi bằng cách sử dụng các tài sản ngắn hạn khác

Nhiều nhà quản lý địa phương của Nhật Bản liên tục theo dõi xem các công ty con địa phương mà họ chịu trách nhiệm quản lý có tạo ra lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính của họ hay không, để họ tự hiểu và kiểm tra xem doanh thu và lợi nhuận gộp có thể đạt được cũng như liệu kết quả tài chính có khác biệt đáng kể so với dự báo của chính họ hay không Vì vậy, người ta cho rằng gian lận khó có thể xảy ra liên quan đến doanh thu và giá vốn hàng bán nhưng vẫn có khả năng thao túng lợi nhuận bằng cách lợi dụng khoảng trống
Ở những quốc gia nơi hóa đơn là điều kiện tiên quyết để ghi lại doanh số bán hàng, cao thủ chốt số 888 có thể kiểm tra rõ ràng liệu doanh số bán hàng hư cấu không có hóa đơn có được ghi lại hay không Mặt khác, ở những quốc gia nơi doanh số bán hàng được ghi nhận bằng phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành thì cần phải đảm bảo tính chính xác của cơ sở tính doanh thu của tháng hiện tại
Tuy nhiên, mặc dù kế toán dồn tích là nguyên tắc ở Trung Quốc nhưng vẫn có thể sử dụng "hệ thống kế toán phiếu bầu" để nhắm tới các khoảng trống Cụ thể, doanh số bán hàng được ghi lại dựa trên phiếu giao hàng khi chúng xảy ra và giá vốn hàng bán không được ghi lại tại thời điểm xảy ra mà được ghi lại khi nhận được hóa đơn, điều này cho phép khả năng ghi lại chênh lệch hàng tháng giữa doanh thu và chi phí Trong những tháng cuối năm tài chính khi hoạt động kinh doanh gặp khó khăn, những hành động đó có thể là cố ý nên cần phải kiểm tra chi tiết như xu hướng tỷ suất lợi nhuận hàng tháng

Chi phí bán hàng, chi phí chung và chi phí quản lý cũng dựa trên hóa đơn nên có thể phát hiện xem các giao dịch không có hóa đơn có được ghi nhận vào chi phí hay không Tuy nhiên, mặt khác, những khoản chi không căn cứ vào hóa đơn lại tiềm ẩn nguy cơ gian lận Ví dụ, dự trữ được tính toán dựa trên ước tính, nhưng không có lợi ích gì từ việc thao túng dự trữ từ góc độ người thực hiện hành vi lừa đảo, do đó nguy cơ nhân viên địa phương phạm tội lừa đảo có thể nói là thấp
Từ góc độ kẻ lừa đảo, điều đó có lợi cho chính họ và điển hình là nguy cơ thao túng bảng lương Ví dụ: cao thủ chốt số 888 có thể tiếp tục chuyển tiền cho một người đã rời công ty và nhận lại tiền từ người đó (rủi ro gian lận có vẻ đúng về mặt con số)
Tuy nhiên, loại gian lận này dễ thấy hơn ở các công ty nhỏ hơn nên rủi ro chỉ xảy ra ở các công ty lớn hơn Ngoài ra, nhiều công ty ghi cả lương hàng tháng và lương làm thêm giờ trong cùng một tài khoản, vì vậy trong trường hợp này, rất dễ bỏ qua việc tăng hoặc giảm lương làm thêm giờ vì nó được bù đắp bằng việc tăng hoặc giảm lương làm thêm giờ
Với mục đích quản lý nội bộ, chúng tôi phân loại các mục kế toán tiền lương hàng tháng và các mục kế toán thanh toán làm thêm giờ nhằm mục đích quản lý số tiền lương làm thêm giờ được tạo ra, là một chi phí bổ sung, và so sánh số tiền lương tích lũy hàng tháng với mức tăng/giảm nhân sự và số tiền tăng lương Ngoài việc phân tích xu hướng hàng tháng, ít nhất cũng cần kiểm tra xem có sự khác biệt nào về số lượng nhân viên được trả hay trong tổng tiền lương hàng tháng hay không bằng cách so sánh kết quả tính lương với sổ nhân sự, sổ lương

Cuối cùng, có nguy cơ gian lận khi sử dụng các tài sản lưu động khác
Tôi nghĩ cao thủ chốt số 888 đang rất chú ý đến Báo cáo thu nhập từ góc độ đảm bảo lợi nhuận với tư cách là một công ty và báo cáo kết quả hoạt động cho trụ sở chính
Mặt khác, ở hầu hết các công ty trong nước, Bảng cân đối kế toán chỉ quản lý số dư tiền mặt và tiền gửi, chi tiết các khoản phải thu, phải trả và tình trạng nợ quá hạn
Cạm bẫy ở đây là rất dễ bỏ qua những điểm bất thường trên Bảng cân đối kế toán mà không xuất hiện trên Báo cáo thu nhập
Có loại gian lận nào trên Bảng cân đối kế toán?
Đối với hành vi tham ô tiền mặt và rút tiền gửi bất hợp pháp, có một phương pháp không phát sinh chi phí = không xuất hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đó là phương pháp sử dụng các tài sản lưu động khác
Ví dụ: giả sử cao thủ chốt số 888 rút tiền đặt cọc và ghi lại khoản thanh toán tạm ứng, giả sử rằng hóa đơn sẽ được nhận vào một ngày sau đó Mặt khác, có thể có trường hợp khoản tạm ứng tiếp tục giữ nguyên số dư mà không được chuyển đi, thực chất là khoản tạm ứng mà không nhận được hóa đơn và đến thời điểm bị phát hiện thì nhân viên đó đã rời công ty
Có một bản ghi trong sổ quỹ tiền mặt, khớp với số dư tiền mặt và số dư ngân hàng, nhưng mặt khác, nó không ảnh hưởng gì đến lợi nhuận nên rất khó tìm thấy khi người quản lý Nhật Bản kiểm tra
Trong những trường hợp như vậy, cần tiến hành phân tích tăng/giảm hàng tháng đối với các tài sản lưu động khác và xác nhận lại chi tiết giao dịch với nhân viên nếu cần để xác nhận rằng giao dịch diễn ra bình thường

Đây là những rủi ro gian lận điển hình ẩn chứa trong các số liệu kế toán do nhân viên địa phương xử lý và các biện pháp phòng ngừa đối với họ, nhưng nếu để cho nhân viên địa phương xử lý thì những rủi ro này sẽ tiếp tục tiềm ẩn Các nhà quản lý Nhật Bản chịu trách nhiệm quản lý các công ty con ở nước ngoài nên nhận thức được những rủi ro đó và xem xét các biện pháp được mô tả ở trên